ACCOUNTING FOR LAND ASSETS: THE RETROSPECTIVE ANALYSIS OF DOMESTIC PRACTICE AND FOREIGN EXPERIENCE
Keywords:
accounting for land, intangible assets, right of permanent use, lease right, asset valuation, agricultural land
Abstract
The article is devoted to a retrospective analysis of international and domestic legislation on accounting for rights to use land, which allowed determine the guidelines for the development of Ukrainian methodology and methods for such accounting. It was revealed that the most acceptable option for the development of the domestic methodology of accounting for rights to use land is to build on the basis of deepening the sectoral focus. The main principles of accounting for rights to use land were defined, and the mechanism for implementing foreign experience was proposed.
References
1. Бездушна Ю.C. Нормативні засади структуризації економіки як передумова розробки галузевих стандартів бухгалтерського обліку. Облік і фінанси АПК. 010. № 2. С. 17–20.
2. Кузнецов Б.П., Сторожев В.И. Большая советская энциклопедия. Москва: Советская энциклопедия. 1969–1978 г. URL: http://mail.enc-dic.com/enc_sovet/Arenda-zemli-70178.html.
3. Бухгалтерське та податкове забезпечення майнових і земельних відносин у новостворених сільськогосподарських підприємствах: підручник / М.Я Дем’яненко, В.М. Жук, Г.Г. Кірейцев та ін.; за ред. П.І. Гайдуцького і П.Т. Саблука. Київ: ННЦ «Інститут аграрної економіки» УААН, 2002. 408 с.
4. Гусь А.В. Еволюція поняття «нематеріальні активи» у законодавстві України. Університетські наукові записки. 2013. № 3. С. 277–284.
5. Жук В.М. Концепція розвитку бухгалтерського обліку в аграрному секторі економіки: монографія. Київ: ННЦ «Інститут аграрної економіки» УААН, 2009. 648 с.
6. Замула І.В. Бухгалтерський облік екологічної діяльності у забезпеченні стійкого розвитку економіки: монографія. Житомир: ЖДТУ, 2010. 440 с.
7. Ільчак О.В. Облікові аспекти земельних відносин в умовах інтеграційних процесів. Бізнес Інформ. 2014. № 8. С. 223–228.
8. Кірейцев Г.Г. Напрями розвитку галузевого обліку в сільському господарстві України. Науковий вісник Національного університету біоресурсів і природокористування України. Серія «Економіка, аграрний менеджмент, бізнес». 2012. Вип. 169, Ч. 2. С. 9–24.
9. Метелиця В.М. Запровадження стандарту обліку земель сільськогосподарського призначення як інституту бухгалтерської професії. Бухгалтерський облік і аудит. 2013. № 3. С. 27–33.
10. Методичні рекомендації з бухгалтерського обліку нематеріальних активів, затверджені наказом Міністерства фінансів України від 16.11.2009 р. № 1327 (зі змінами та доповненнями від 30.12.2013 р.) URL: http://zakon.nau.ua/doc/?doc_id=510215.
11. Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 38 (МСБО 38) «Нематеріальні активи»; Міжнародний документ від 01.01.2012 р. URL: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/929_050.
12. Жук В.М., Бездушна Ю.С., Мельничук Б.В., Метелиця В.М. Обліково-оціночні аспекти включення землі до економічного обороту: Колективна монографія. Київ: ННЦ «Інститут аграрної економіки», 2013. 232 с.
13. Остапчук С.М. Бухгалтерський облік земель сільськогосподарського призначення. Дис. … канд. екон. наук: 08.00.09, Нац. акад. аграр. наук України, Нац. наук. центр «Ін-т аграр. економіки». Київ, 2015. 200 с.
14. Остапчук С.М. Розширення змістовності земель сільськогосподарського призначення як об’єкта бухгалтерського обліку. Облік і фінанси АПК. 2011. № 3. С. 72–78.
15. Остапчук С.М. Стандартизація бухгалтерського обліку земель сільськогосподарського призначення. Облік і фінанси АПК. 2012. № 3. С. 62–71.
16. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 8 «Нематеріальні активи», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 18.10.1999 р. № 242 (зі змінами та доповненнями від 01.01.2015 р.) URL: http://zakon2.rada.gov.ua/ laws/show/z0750-99.
17. DiPiazza Jr., Samuel A., Eccles, Robert G. Building public trust: the future of corporate reporting. NewYork: John Wiley&Sons, inc., 2002. 187 p.
18. Land rights in Indonesia // Accounting Outlook. 2012. March. P. 1–6 / KPMG International. URL: http://www.kpmg.com/ID/en/IssuesAndInsights /ArticlesPublications/Documents/Accounting-Outlook-March-2012-1.pdf.
19. Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan 47 “Akuntansi Tanah“. Ikatan Akuntan Indonesia. URL: http://www.iaiglobal.or.id.
2. Кузнецов Б.П., Сторожев В.И. Большая советская энциклопедия. Москва: Советская энциклопедия. 1969–1978 г. URL: http://mail.enc-dic.com/enc_sovet/Arenda-zemli-70178.html.
3. Бухгалтерське та податкове забезпечення майнових і земельних відносин у новостворених сільськогосподарських підприємствах: підручник / М.Я Дем’яненко, В.М. Жук, Г.Г. Кірейцев та ін.; за ред. П.І. Гайдуцького і П.Т. Саблука. Київ: ННЦ «Інститут аграрної економіки» УААН, 2002. 408 с.
4. Гусь А.В. Еволюція поняття «нематеріальні активи» у законодавстві України. Університетські наукові записки. 2013. № 3. С. 277–284.
5. Жук В.М. Концепція розвитку бухгалтерського обліку в аграрному секторі економіки: монографія. Київ: ННЦ «Інститут аграрної економіки» УААН, 2009. 648 с.
6. Замула І.В. Бухгалтерський облік екологічної діяльності у забезпеченні стійкого розвитку економіки: монографія. Житомир: ЖДТУ, 2010. 440 с.
7. Ільчак О.В. Облікові аспекти земельних відносин в умовах інтеграційних процесів. Бізнес Інформ. 2014. № 8. С. 223–228.
8. Кірейцев Г.Г. Напрями розвитку галузевого обліку в сільському господарстві України. Науковий вісник Національного університету біоресурсів і природокористування України. Серія «Економіка, аграрний менеджмент, бізнес». 2012. Вип. 169, Ч. 2. С. 9–24.
9. Метелиця В.М. Запровадження стандарту обліку земель сільськогосподарського призначення як інституту бухгалтерської професії. Бухгалтерський облік і аудит. 2013. № 3. С. 27–33.
10. Методичні рекомендації з бухгалтерського обліку нематеріальних активів, затверджені наказом Міністерства фінансів України від 16.11.2009 р. № 1327 (зі змінами та доповненнями від 30.12.2013 р.) URL: http://zakon.nau.ua/doc/?doc_id=510215.
11. Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 38 (МСБО 38) «Нематеріальні активи»; Міжнародний документ від 01.01.2012 р. URL: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/929_050.
12. Жук В.М., Бездушна Ю.С., Мельничук Б.В., Метелиця В.М. Обліково-оціночні аспекти включення землі до економічного обороту: Колективна монографія. Київ: ННЦ «Інститут аграрної економіки», 2013. 232 с.
13. Остапчук С.М. Бухгалтерський облік земель сільськогосподарського призначення. Дис. … канд. екон. наук: 08.00.09, Нац. акад. аграр. наук України, Нац. наук. центр «Ін-т аграр. економіки». Київ, 2015. 200 с.
14. Остапчук С.М. Розширення змістовності земель сільськогосподарського призначення як об’єкта бухгалтерського обліку. Облік і фінанси АПК. 2011. № 3. С. 72–78.
15. Остапчук С.М. Стандартизація бухгалтерського обліку земель сільськогосподарського призначення. Облік і фінанси АПК. 2012. № 3. С. 62–71.
16. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 8 «Нематеріальні активи», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 18.10.1999 р. № 242 (зі змінами та доповненнями від 01.01.2015 р.) URL: http://zakon2.rada.gov.ua/ laws/show/z0750-99.
17. DiPiazza Jr., Samuel A., Eccles, Robert G. Building public trust: the future of corporate reporting. NewYork: John Wiley&Sons, inc., 2002. 187 p.
18. Land rights in Indonesia // Accounting Outlook. 2012. March. P. 1–6 / KPMG International. URL: http://www.kpmg.com/ID/en/IssuesAndInsights /ArticlesPublications/Documents/Accounting-Outlook-March-2012-1.pdf.
19. Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan 47 “Akuntansi Tanah“. Ikatan Akuntan Indonesia. URL: http://www.iaiglobal.or.id.
Published
2019-05-28
Pages
128-133
Section
SECTION 9 ACCOUNTING, ANALYSIS AND AUDIT
