ПРОБЛЕМИ РЕФОРМУВАННЯ ФІСКАЛЬНО-ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ УКРАЇНИ У КОНТЕКСТІ ДЕОФШОРИЗАЦІЇ
Ключові слова:
фискально-налоговая система, оффшоризация экономики, соглашение по предотвращению двойного налогообложения, контролируемая иностранная компания, деоффшоризация
Анотація
Стаття присвячена аналізу процесу реформування фіскально-податкової системи України під впливом стандартів податкової прозорості ОЕСР, плану BEPS та правил оподаткування контрольованих іноземних компаній, які розроблені міжнародними регуляторами для боротьби із ухиленням від оподаткування і розмиванням податкової бази як складових офшоризації національної економіки. Досліджені шляхи доступу податкових органів до банківської інформації та принципи надання звітності резидентів відносно закордонних операцій, особливості використання угод по запобіганню подвійного оподатковування на основі міжнародних конвенцій, підписаних Україною. Виявлена обмеженість практики імплементації та інструментів впливу, що існують наразі у законодавчій базі України, для введення прозорості у діяльність бізнес-структур у офшорних юрисдикціях, що у значній мірі гальмує процеси детінізації та деофшоризації національної економіки.
Посилання
1.Country-by-Country Exchange Relationships. Available at: http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/country-by-country-exchange-relationships.htm (accessed 12 July 2019).
2.Van Weeghel S. (2010). General report. Tax Treaties and Tax Avoidance: Application of Anti-avoidance Provisions. Cahiers de Droit Fiscal International, vol. 95a, p. 17-55.
3.ICC. Statement on Controlled Foreign Corporations (CFC) Rules. Available at: http://www.iccwbo.org/Advocacy-Codes-and-Rules/Document-centre/2003/ICC-Statement-on-Controlled-Foreign-Corporations-(CFC)-Rules/ (accessed 12 April 2019).
4.OECD. Model Convention with Respect to Taxes on Income and on Capital. Available at: http://www.oecd.org/ctp/treaties/2014-model-tax-convention-articles.pdf (accessed 19 March 2019).
5.Commentaries on the Articles of the Model Tax Convention. Available at: http://www.oecd.org/berlin/publikationen/43324465.pdf (accessed 12 April 2019).
6.CFC Feedback Statement Deloitte Response. September 2018. Available at: https://assets.gov.ie/7371/ea4e0f8323bd4b0288411cad91b15e1c.pdf (accessed 18 March 2019).
7.Postanova Kabinetu Ministriv Ukrayiny pro vnesennya zmin do Poryadku poperednoho uzhodzhennya tsinoutvorennya u kontrolovanykh operatsiyakh, za rezultatamy yakoho ukladayutsya dohovory, shcho mayut odnostoronniy, dvostoronniy ta bahatostoronniy kharakter, dlya tsiley transfertnoho tsinoutvorennya, № 518 vid 04.07.2018. [Resolution of the Cabinet of Ministers of Ukraine on amendments to the Procedure of preliminary coordination of pricing in controlled transactions, on the basis of which contracts are concluded that are unilateral, bilateral and multilateral, for the purposes of transfer pricing, no 518, 4 July 2018]. Available at: https://tax.gov.ua/podatki-ta-zbori/zagalnoderjavni-podatki/podatok-na-pributok-pidpri/normativno-pravovi-akti/72991.html (accessed 17 September 2019). [in Ukrainian]
8. Proekt Zakonu pro vnesennya zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrayiny (shchodo opodatkuvannya prybutku kontrolʹovanykh inozemnykh kompaniy, № 6502 vid 25.05.2017. [Draft Law on Amendments to the Tax Code of Ukraine (on taxation of profits of controlled foreign companies, no 6502, 25 May 2017)]. Available at: http://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_1?id=&pf3511=61888 (accessed 4 September 2019) [in Ukrainian]
9.Proekt Zakonu pro vnesennya zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrayiny shchodo zaprovadzhennya podatku na vyvedenyy kapital ta implementatsiyi standartiv protydiyi rozmyvannyu podatkovoyi bazy ta vyvedennya prybutku za kordon, № 1185 vid 29.08.2019. [Draft Law on Amendments to the Tax Code of Ukraine on the introduction of capital tax and the implementation of anti-taxation standards and removal of profits abroadб no 1185, 29 Augest 2019]. Available at: https://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_1?pf3511=66488 (accessed 4 September 2019) [in Ukrainian]
10.Vse budet BEPS: Kak Ukraina sobirayetsya perekryvat nalogovyye lazeyki. 05.11.2018. [Everything will be BEPS: How Ukraine is going to cover tax loopholes]. Available at: https://www.capital.ua/ru/publication/120516-vse-budet-beps-kak-ukraina-sobiraetsya-perekryvat-nalogovye-laze (accessed 6 September 2019) [in Ukrainian]
11. Коntrolovani inozemni kompanii: problem mozhlyvoi identyfikatsii ta maibutnogo opodatkuvannia [Controlled foreign companies: problems of possible identification and future taxation]. Available at: http://www.visnuk.com.ua/uk/publication/100010915-kontrolovani-inozemni-kompaniyi-problemi-mozhlivoyi-identifikatsiyi-ta-maybutnogo-opodatkuvannya (accessed 4 September.2019) [in Ukrainian]
12.21 «vzroslyy» primer ispolzovaniya offshornykh skhem v Ukraine [21 «adult» example of using offshore schemes in Ukraine]. Available at: https://offshorewealth.info/tax-planning/21-grown-up-sample-of-using-offshore-schemes-in-ukraine/ (accessed 4 September 2019). [in Ukrainian]
13.Michał G. Woźniak (2016). Ukraine's Socioeconomic Development in the Environment of Contemporary Global Threats. IEP. no 24, p. 7-27.
Опубліковано
2019-12-25
Сторінки
20-26
Розділ
СЕКЦІЯ 1 СВІТОВЕ ГОСПОДАРСТВО І МІЖНАРОДНІ ЕКОНОМІЧНІ ВІДНОСИНИ
